Cumulo fino al 2028 con la regola del costo netto, per evitare il doppio finanziamento
Iperammortamento e Zes unica potranno essere cumulati anche nel biennio 2027-2028 dalle imprese del Mezzogiorno e delle regioni Marche e Umbria. Nessun veto è posto dall’articolo 85 del disegno di legge di bilancio 2027, purché si rispettino le regole contro il doppio finanziamento: la base della maxi deduzione va calcolata al netto dell’aiuto Zes.
Si possono cumulare iperammortamento e Zes unica?
Sì. Se al termine dell’iter parlamentare non ci saranno variazioni, le imprese delle aree rientranti nella Zes unica avranno a disposizione nel periodo 2026-2028 3,65 miliardi di euro di crediti d’imposta da calcolare sugli investimenti in beni strumentali, immobili compresi. L’iperammortamento è già prorogato per il triennio 2026-2028 dalla legge di bilancio 2026 (199/2025). Entrambi gli incentivi possono essere applicati allo stesso investimento, con il cumulo complessivo che non può superare il 100% del costo totale.
Come funziona la regola del costo netto?
La regola vieta il cosiddetto «doppio finanziamento»: non si può calcolare l’iperammortamento sull’intero costo lordo di un bene se per quello stesso bene si è già ottenuto un contributo o un aiuto di Stato a fondo perduto, come il credito d’imposta Zes unica. Dal costo lordo dell’investimento (C) si deve detrarre l’importo del contributo o del credito Zes ottenuto (K): la maggiorazione fiscale si applica solo sulla base netta (C – K) e non sul valore iniziale del bene.
Un esempio pratico
Se un macchinario costa 200.000 euro e l’azienda ottiene un credito Zes unica di 120.000 euro (pari al 60%), l’iperammortamento non si calcola sui 200.000 euro ma sulla differenza, cioè su 80.000 euro. L’ammortamento civilistico continua a essere calcolato sul costo lordo del bene nei bilanci dell’azienda, mentre la base dell’iperammortamento viene ridotta solo ai fini della maggiorazione fiscale e del risparmio sull’Ires.
Come funziona il credito d’imposta Zes unica?
Il credito d’imposta, dal 30 al 60% a seconda delle regioni, si calcola sugli acquisti di nuovi macchinari, impianti, attrezzature e beni strumentali, oltre a immobili strumentali entro il limite del 50% dell’investimento, per progetti compresi tra 200.000 euro (50.000 per agricoltura e pesca) e 100 milioni di euro. Le aliquote per Marche e Umbria sono pari al 35%, 25% e 15% per piccole, medie e grandi imprese. La percentuale reale dipende dal riparto nazionale stabilito dall’agenzia delle Entrate: nei provvedimenti recenti si è assestata intorno al 60,38% rispetto all’importo teorico. Per un approfondimento leggi anche il nostro articolo sul credito d’imposta Zes in Sicilia.
Perché verificare le regole prima di investire?
Le indicazioni valgono se il disegno di legge di bilancio 2027 non cambierà durante l’iter parlamentare. Prima di programmare un investimento conviene calcolare la base netta dell’iperammortamento, per non sovrastimare il beneficio fiscale.
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FAQ
Iperammortamento e credito Zes unica sono cumulabili?
Sì, nel biennio 2027-2028 per le imprese del Mezzogiorno e delle regioni Marche e Umbria, purché si rispettino le regole contro il doppio finanziamento e il cumulo non superi il 100% del costo dell’investimento.
Cos’è la regola del costo netto?
È il principio per cui la base dell’iperammortamento si calcola sul costo del bene al netto del contributo o credito Zes già ottenuto.
Su quale importo si calcola l’iperammortamento in un caso di cumulo?
Su un macchinario da 200.000 euro con credito Zes di 120.000 euro (60%), l’iperammortamento si calcola su 80.000 euro.
Quali aliquote ha il credito Zes unica per Marche e Umbria?
Le aliquote sono 35%, 25% e 15% per piccole, medie e grandi imprese. La percentuale reale dipende dal riparto nazionale stabilito dall’agenzia delle Entrate.
